MISES À JOUR En général, comment fonctionne le calcul de l'impôt minimum de remplacement (AMT) Le système AMT vous oblige à calculer votre dette fiscale comme vous le feriez normalement en remplissant votre déclaration de revenus de l'IRS Form 1040. Ensuite, vous recomputez séparément vos impôts en vertu du système AMT en suivant ses règles spéciales. (Voir le Formulaire 6251 de l'IRS. Impôt minimum de remplacement (particuliers) et ses instructions ligne par ligne.) Pour chaque année, vous devez payer soit votre passif normal, soit votre passif AMT (le plus élevé des deux). Le système AMT est compliqué. En gros, à votre revenu imposable régulier, il effectue certains ajustements négatifs et positifs et applique les éléments d'impôt appelés préférences AMT. Le montant qui en résulte est votre revenu minimum imposable de remplacement (AMTI). La déduction forfaitaire sur formulaire 1040, si elle est prise en lieu et place de l'énumération, ne fait pas partie du calcul AMTI. Des exemples d'ajustements positifs comprennent des déductions détaillées pour les impôts locaux et locaux, les impôts fonciers, les exemptions personnelles et diverses déductions détaillées. C'est pourquoi les personnes vivant où les impôts locaux et de l'État sont élevés (par exemple, Californie, New York, Massachusetts) sont plus susceptibles de déclencher l'AMT. La diffusion à l'exercice d'un ISO est également un ajustement positif lorsque vous continuez à détenir le stock ISO au cours de l'année civile de l'exercice. Exemple: vous avez 1.000 ISO avec un prix d'exercice de 10. Vous exercez et maintenez-les quand le prix de marché est de 50. Vous avez un ajustement AMT de 40 000 (40 options de spread x 1 000) qui fait partie de votre AMTI à la ligne 14 du formulaire 6251. Une fois l'AMTI déterminée, elle est réduite d'un montant d'exemption. Cette exemption de revenu AMT remplace l'exonération personnelle et la déduction forfaitaire du système d'impôt ordinaire. Les montants de l'exemption de revenu AMT pour l'année d'imposition 2016 sont de 53 900 pour les déclarants isolés et de 83 800 pour les déclarants conjoints. Ce montant d'exonération AMTI est éliminé pour les personnes à revenu élevé de 25 cents pour chaque dollar d'AMTI sur des seuils spécifiés. Année d'imposition 2016: Pour les déclarants conjoints mariés, l'intervalle d'élimination commence à 159 700 de revenu AMT. Pour les déclarants uniques, l'élimination commence à 119 700 de revenu AMT. L'exemption est totalement éliminée lorsque AMTI est égal ou supérieur à 494 900 pour les déclarants conjoints et à 335 300 pour les déclarants uniques. Le montant net d'AMTI est multiplié par le taux AMT pour obtenir le montant d'AMT que vous devez. Année fiscale 2016: Pour les déclarants célibataires célibataires et les déposants conjoints joints, le taux AMT est de 26 à 186 300 et 28 pour les montants plus importants de l'AMTI. Pour les personnes mariées qui déposent des déclarations distinctes, le seuil est de 93 150. Alerte: ne soyez pas dupe si les taux AMT (26 et 28) sont inférieurs aux taux de votre tranche d'imposition habituelle. Votre revenu imposable AMT est souvent beaucoup plus élevé en raison des différences dans la façon dont AMTI et le revenu imposable régulier sont calculés. En général, la hausse des taux de l'impôt sur le revenu ordinaire sans augmentation des taux AMT réduit la probabilité que vous serez snared par l'AMT. Votre taux efficace AMT est plus élevé si votre montant d'exemption est progressivement éliminé. Les calculs sont encore plus compliqués si vous aviez des gains en capital au cours de l'année, parce que les gains en capital sont taxés à 15 ans sous AMT et non pas 26 ou 28. Votre passif AMT peut être compensé par des crédits personnels non remboursables tels que HOPE et Lifetime learning education Les crédits et les crédits d'adoption, d'enfant et d'épargne. 2016 AMT Montants d'exonération de revenu, seuils d'élimination et seuil pour le plus élevé 28 Taux Le tableau ci-dessous résume les montants de l'exemption de revenu AMT, les amortissements et les seuils de taux pour 2016 qui sont détaillés ci-dessus. Statut de déposant en 2016 Montant d'exonération de revenu d'AMT Montant d'exonération démarrage progressif Comparer AMT avec impôt régulier Enfin, vous comparez votre passif AMT à votre passif d'impôt régulier. Votre passif d'impôt ordinaire est le montant des impôts que vous avez provisoirement dû lorsque vous avez calculé vos impôts sur le revenu fédéral sur le formulaire 1040 de l'IRS sans égard à AMT, réduit pour les impôts que vous devez pour les distributions de régime de retraite anticipée sous IRS Form 4972 et par Le montant de tout crédit d'impôt étranger que vous avez pris sur votre formulaire 1040. Il est communément dit que vous payez soit votre montant AMT ou votre passif d'impôt régulier, selon la plus grande des deux. Techniquement, après avoir rempli le formulaire 6251, le montant par lequel votre AMT dépasse votre taxe habituelle est ajouté à la ligne 45 de votre formulaire 1040 (le formulaire 6251 devient une pièce jointe). Exemple: L'impôt sur le revenu est de 55 000. Votre AMT est de 75 000. Vous payez 20 000 de l'AMT, ainsi que 55 000 de l'impôt sur le revenu régulier. Dans de nombreux cas, l'AMT supplémentaire au-delà de votre passif d'impôt régulier pour votre exercice d'exercice ISO peut être récupéré dans les années ultérieures grâce à un crédit d'impôt. N'oubliez pas que la vente de votre stock ISO affecte la responsabilité de l'AMT dans l'année de la vente (voir une FAQ connexe). Ces sujets AMT et ISO sont abordés dans la section sur les ISO. Alerte: Ne vous attendez pas à ce que votre employeur vous fournisse un formulaire avec un revenu AMT (AMTI). Vous devez le calculer et les impôts dus. L'IRS a un outil AMT de base qui peut vous aider à déterminer si vous pouvez devoir AMT. Pour en savoir plus sur l'AMT Pour obtenir des directives sur la probabilité d'être touché par AMT, consultez une FAQ connexe. Consultez une autre FAQ sur les méthodes de limitation et de gestion d'AMT. Autres questions fréquemment posées dans la section ISO: AMT Advanced explique différentes stratégies de planification. Notez que les exercices ISO en Californie font également partie du calcul AMT d'État (voir l'annexe P). IRS fait trop d'erreurs Enfin, sachez que (comme les contribuables) l'IRS fait parfois des erreurs. Le Trésor américain a signalé en juillet 2008 que certains examinateurs de l'IRS ont commis des erreurs de procédure lors de l'examen des déclarations de l'AMT que les ordinateurs de l'IRS signalent pour des écarts. Certaines de ces erreurs ont entraîné un calcul incorrect de l'AMT. Le Trésor rapporte qu'il se concentrera sur les procédures AMT dans la formation annuelle du personnel de l'IRS. Toutefois, si l'IRS signale un écart dans votre déclaration et produit un calcul différent de l'AMT, vous pouvez toujours vouloir que votre conseiller fiscal exécute les numéros à nouveau pour vérifier le résultat IRS. Options d'achat d'actions en général Première page de notre guide en ligne À des options d'achat d'actions incitatives. Les options d'achat d'actions incitatives sont une forme de rémunération en actions qui procure des avantages fiscaux uniques et une complexité fiscale importante. Ces dernières années, leur popularité a augmenté pour correspondre à peu près à la popularité des options d'achat d'actions non qualifiées. Les options non qualifiées présentent deux inconvénients par rapport aux options d'achat d'actions incitatives. Premièrement, vous devez déclarer un revenu imposable au moment où vous exercez l'option d'achat d'actions et l'autre est que le revenu est considéré comme une rémunération qui est imposée à des taux plus élevés que les gains en capital à long terme. Les options sur actions incitatives offrent un moyen d'éviter ces deux inconvénients. Il n'y a pas de revenu à déclarer au moment où vous exercez l'option (sauf si vous vendez le stock au moment où vous l'achetez). Et si vous détenez le stock assez longtemps pour satisfaire une période de détention spéciale, votre gain sur le titre sera traité comme un gain en capital à long terme. Ces avantages fiscaux sont en partie contrebalancés par l'impôt minimum de remplacement (AMT). Il s'agit d'un calcul compliqué qui peut vous amener à payer des impôts au moment où vous exercez une ISO. Mais le montant d'AMT que vous payez est inférieur à l'impôt que vous auriez payé si vous avez exercé une option non admissible et vous pourrez peut-être récupérer tout ou partie de votre paiement AMT en réclamant un crédit AMT dans les années à venir. Comment les obtenir Les options d'achat d'actions incitatives doivent être accordées conformément à un plan d'options d'achat d'actions adopté par le conseil d'administration de la société et approuvé par les actionnaires. Le conseil d'administration, ou un comité nommé par le conseil (habituellement appelé comité de rémunération), peut décider qui reçoit les prix et les modalités précises des options. Dans certains cas, les options sont accordées selon une formule. Ce que vous recevrez Quand une entreprise accorde une option, elle devrait fournir certains documents. Vous devriez recevoir une convention d'option, énonçant les modalités spécifiques de votre option, et une copie du plan, qui fournit quelques règles générales qui régissent toutes les options. Dans de nombreux cas, la société fournit également un résumé du plan. Il est important de comprendre vos droits en vertu de l'accord et le plan. Vous devez savoir: Quelle est la date la plus ancienne que vous pouvez exercer l'option Est-il devenir exerçable par étapes Qu'est-ce que vous devez faire lorsque vous exercez l'option Est-cashless exercice disponible Pouvez-vous exercer à l'aide de stock que vous possédez Exercice après la fin de votre emploi Que faire si vous mourez tout en tenant l'option Assurez-vous de conserver ces documents dans un endroit sûr. Assurez-vous de les examiner de temps à autre à des fins de planification. Au minimum, vous voulez réfléchir à vos options avant la fin de chaque année pour déterminer si vous devez exercer certaines ou toutes les options d'ici le 31 décembre dans le cadre de votre planification fiscale. Terminologie Voici quelques-uns des termes importants utilisés dans le cadre des options non qualifiées: Vous recevez l'option lorsque la société fait une subvention ou une récompense. Vous exercez une option lorsque vous prenez l'action spécifiée dans la convention d'option pour acheter le stock. Habituellement, vous devez remplir un formulaire de notification à la société que vous exercez l'option et de fournir de trésorerie égale au prix d'achat. Le prix d'exercice (aussi appelé le prix d'exercice) est le montant que vous devez payer pour acheter le stock. L'élément de négociation (aussi appelé écart) est la différence entre la valeur du stock et le prix d'exercice. Par exemple, si la valeur du stock est de 24 et le prix d'exercice est de 19, le spread est 5. Lorsque l'écart est un nombre positif, l'option est dans l'argent. Les options sont sous l'eau (ou hors de l'argent) si le prix d'exercice est supérieur à la valeur du stock. Il n'y a pas d'importance fiscale particulière pour une option qui est sous l'eau, mais la signification pratique est que l'option ne deviendra utile que lorsque le prix de l'action se rétablit. Termes typiques Les entreprises ont une certaine souplesse dans les termes qu'ils peuvent offrir pour les options d'achat d'actions incitatives. Votre option peut différer de l'option typique dans un certain nombre de façons importantes. Mais il peut être utile de comparer votre option avec la norme: Le prix d'exercice est généralement fixé ou proche et ne peut pas être inférieur à la valeur du stock au moment où l'option est accordée. L'option devient exerçable sur une période de plusieurs années. Paiement en espèces est généralement nécessaire au moment de l'exercice, mais certaines entreprises font une forme d'exercice sans numéraire disponibles, et d'autres prêtent l'argent nécessaire pour exercer l'option. L'option expire dix ans après son émission, ou plus tôt si l'emploi prend fin. Vous pouvez ou non avoir la possibilité d'exercer des options qui sont déjà acquises (exerçables) au moment où l'emploi prend fin. Les options qui ne sont pas exerçables à ce moment-là expirent habituellement.
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